Diğer

07 Ocak 2026

Değerli okurlar, vergi kanunlarında yer alan muafiyet, istisna, yeniden değerleme, zarar mahsubu ve benzeri hükümlerden yararlanılmasını yeminli mali müşavirlerce (YMM) düzenlenmiş tasdik raporu ibraz şartına bağlamaya Hazine ve Maliye Bakanlığı yetkili (Vergi Usul Kanununun mükerrer 227 nci maddesinin 1 numaralı bendi).

Yararlanılması YMM’lerce düzenlenmiş tasdik raporu ibrazı şartına bağlanan konularda, tasdik raporunun zamanında ibraz edilmemesi halinde, mükellefe tebliğ edilmek şartı ile 60 günlük bir süre veriliyor.

Tasdik raporunun bu süre içinde de ibraz edilmemesi halinde mükellefler tasdike konu haktan yararlanamıyorlar.

Özetle, YMM’lerce tasdiki zorunlu olan işlemlerde, tasdik işleminin yaptırılmaması veya düzenlenen raporun ibraz edilmemesi, mükelleflerin tasdike konu haklardan yararlanamaması sonucunu doğuruyor.

Maliye 5, 7 ve 25 sıra numaralı Serbest Muhasebecilik, Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliğleri ile bazı istisnalardan yararlanmayı YMM tasdik raporu ibrazı şartına bağlamış bulunuyordu.

Bazı istisnalar için ise belli haddi geçmeleri halinde rapor ibraz edilmek zorunlu idi.

46 sıra nolu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği ile hadler yeniden belirlenmiş ve 2023 yılında dikkate alınacak hadlerin 2023 yılı ve sonraki yıllarda Hazine ve Maliye Bakanlığınca özel bir belirleme yapılmadığı takdirde artış olmaksızın uygulanması esası benimsenmişti.

Buna göre 2025 yılında verilen 2024 yılı kurumlar vergisi beyannameleri üzerinde yararlanılması YMM tasdik raporu ibraz şartına bağlı indirim ve istisnalar ile geçerli hadler aşağıdaki gibi oluşmuştu:

Görüldüğü gibi çok az sayıda istisna için YMM tasdik raporu ibraz şartı bulunmaktaydı.

Ayrıca Ar-Ge İndirimi ve Serbest Bölge Faaliyet Tasdik Raporu için herhangi bir hadde bağlı olmaksızın YMM tasdik raporu düzenletme zorunluluğu söz konusu idi.

Diğer taraftan, kurumlar vergisi beyannameleri ile eklerini YMM’lere tasdik ettiren (yani tam tasdik yaptıran) mükelleflerin, yukarıda belirtilen tasdikleri ayrıca yaptırmalarına gerek yoktu. Düzenlenecek tam tasdik raporlarında bu istisna kullanımına ilişkin bilgilere de yer verilmesi yeterli bulunmaktaydı.

49 seri nolu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (RG. 30 Aralık 2025 tarih ve 33123 sayılı) ile gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerinde yer alan ve YMM tarafından düzenlenen tasdik raporu ibraz şartına bağlanan istisna, indirim ve uygulamalar yeniden belirlendi.

Belirlenen şartların sağlanması halinde zorunluluk kapsamına alınan kurumlar vergisi istisna ve indirimleri şöyle:

Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca, hesap dönemi olarak takvim yılını kullanan mükelleflerin 2025 yılı ve izleyen hesap dönemlerine, özel hesap dönemine tabi olan mükelleflerin ise 2025 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen özel hesap dönemlerine uygulanmak üzere; mükelleflerin verecekleri kurumlar vergisi beyannamesinin ilgili satırında beyan ettikleri;

a) Beyannamenin (Beyanname Düzenleme Programı-BDP) “Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler” başlıklı bölümünde yer alan “Diğer İndirimler ve İstisnalar” satırı........

© T24