5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 32. maddesinde, 7582 sayılı Kanun ile yapılan değişiklik neticesinde, 2027 yılından itibaren uygulanmak üzere belirli şartları taşıyan imalatçı kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına ,5 oranında kurumlar vergisi uygulanması öngörülmüştür.

Bu makalemizin amacı; 2027 yılında yürürlüğe girecek olan düzenleme kapsamındaki imalatçı şirketlerin, dönem sonundan önce yapmaları gereken kontrolleri belirlemek ve muhasebe/maliyet kayıt sistemlerini bu yeni yapıya hazır hale getirebilmeleri için pratik bir yol haritası sunmaktır.

Yasal Mevzuat ve Uygulama Esasları

5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nda kurumlar vergisi ve geçici vergi oranları 32. madde ve devamında düzenlenmiştir:

Madde 32: Kurumlar vergisi ve geçici vergi oranı

Madde 32/A: İndirimli kurumlar vergisi

Madde 32/B: Sermaye azaltımında vergileme

Madde 32/C: Yurt içi asgari kurumlar vergisi

Madde 32 Kurumlar vergisi ve geçici vergi oranı (7582 sayılı Kanunun 8 inci maddesiyle değişen fıkra; Yürürlük:2027 yılı ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara, özel hesap dönemine tabi olan kurumların ise 2027 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve izleyen vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlarına uygulanmak üzere yayımı tarihinde) Kurumlar vergisi oranı, sanayi sicil belgesini haiz ve fiilen üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançları ile zirai üretim faaliyetiyle iştigal eden kurumların münhasıran bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlarına ,5 olarak uygulanır. Bu fıkra kapsamında indirimli orandan faydalanılan kazançlar için yedinci fıkra kapsamında ayrıca indirim uygulanmaz

(İmalatçı kurumların münhasıran imalattan elde edilen kazançları için 12,5 puan indirimden yararlanmaları halinde, bu kazançlar için ayrıca ihracata ilişkin 5 puanlık indirimden yararlanılamayacaktır.)

2027 Yılı Öncesi Sistemsel Kontrol ve Güncelleme

Kurumların bu vergi avantajından sorunsuz bir şekilde faydalanabilmesi için 2026 yılı bitmeden muhasebe, üretim ve belgelendirme sistemlerini gözden geçirmeleri gerekmektedir. İndirimli vergi oranı uygulanacak üretim kazancının doğru belirlenmesi adına revize edilmesi gereken işlemler şunlardır:

Muhasebe Hesap Planının Revizyonu: Üretim ve ticari faaliyetlerin (varsa alım-satım, hizmet vb.) sistem üzerinde ayrı ayrı takip edilmesini sağlayacak alt hesaplar oluşturulmalıdır.

Ortak Gider Dağıtım Yöntemi: Üretim ve üretim dışı faaliyetlerin bir arada yürütüldüğü durumlarda, ortak giderlerin nasıl dağıtılacağı (dağıtım anahtarı) net bir şekilde belirlenmeli ve standart hale getirilmelidir.

NACE Kodu ve Fiili Durum Uyumu: Şirketin kayıtlı NACE kodları ile fiili üretim konusunun birbirine uyumlu olduğundan emin olunmalıdır.

Makine Parkı Kontrolü: İşletmedeki mevcut fiili makine parkının, üretim konusu ve kapasite raporu ile tutarlılığı kontrol edilmelidir.

Sanayi Sicil Belgesi Güncelliği: Sanayi Sicil Belgesinin geçerliliği kontrol edilmeli ve üretilen tüm ürünlerin bu belgeye işlenmiş olması sağlanmalıdır.

Kapasite Raporu Süresi: Kapasite raporunun geçerlilik süresi incelenmeli, süresi biten veya bitmek üzere olan raporlar hızla yenilenmelidir.

Sertifikasyon ve Belgelendirme: Üretilen ürünlerin (varsa zorunlu olanlar için) üretim sertifikaları, marka........

© Hürses