Yeni yasa şart oldu; torba yasada 17 maddeyle yapılan vergi düzenlemeleri ve eleştiriler |
Diğer
22 Aralık 2025
7566 sayılı “Vergi Kanunları İle Bazı Kanun ve Kanun Hükmünde Kararnamelerde Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun” (son torba yasa) Cumhurbaşkanınca onaylanarak 19 Aralık 2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlandı.
Vergi tahsilatını acilen artırmak amacıyla hazırlandığı çok açık olan yasa mevzuatımıza resmen dahil olmasına rağmen hâlâ tartışılıyor.
Yasa görüşmeleri sırasında kabul edilen bazı maddeler (örneğin konut kira istisnasının kaldırılması) kamuoyundan gelen tepkiler üzerine geri çekilmişti.
Bu geri dönüşler yasa ile ilgili hazırlıkların kamuoyundan yeterince görüş alınmadan yapıldığını gösteriyor.
Ayrıca Genel Kurulda emlak vergisi ile ilgili bazı düzenlemeler yasaya eklendi. Ancak, aşağıda detaylı bir şekilde açıklayacağım üzere bu ekleme beklendiği şekilde gerçekleşmedi.
Önce yasayla yapılan vergisel düzenlemeleri, sonra bunların bazılarına ilişkin eleştirilerimi açıklayacağım.
1. Vergi ile ilgili yapılan düzenlemeler neler?
Yapılan değişiklikler özetle şöyle:
• Madde 1- Konut kira gelirlerinden konutların satın alınması sırasında kullanılan kredilerin faizlerinin indirilmesi uygulamasına son verildi. İşyeri kira gelirlerinden faiz giderlerinin indirim olanağı ise devam ediyor. Bu değişiklik 1/1/2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girdi. Yani 2025 yılı gelir vergisi gelir vergisi beyannamesi ile beyan edilecek konut kiraları için yeni hüküm uygulanacak.
• Madde 2- Dört yıl önce kaldırılmış olan dördüncü dönem geçici vergi beyanname verme yükümlülüğü yeniden getirildi. Böylece geçici vergi dönem sayısı üçten dörde çıktı. Bu değişiklik de 1/1/2025 tarihinden itibaren başlayan vergilendirme dönemleri gelir ve kazançlarına ilişkin verilecek beyannamelere uygulanmak üzere yayımı tarihinde yürürlüğe girdi. Dolayısıyla 2025 yılı için de dördüncü dönem geçici vergi beyannamesi verilecek. Bu düzenlemeden sonra bu dönemde enflasyon düzenlemesi yapılıp yapılmayacağı tartışılmaya başlandı. Maliye bu konudaki görüşünü acilen duyurmalı, tartışmaları sona erdirmek için düzeltme yapılmaması yönündeki yetkisini bir an önce kullanmalıdır!
• Madde 3- Katılma payları sadece nitelikli yatırımcılara satılabilen, Türkiye Elektronik Fon Alım Satım Platformu'nda (TEFAS) işlem görmeyen ve fon portföyüne alınacak varlık ve işlemlere ilişkin herhangi bir oransal sınırlamaya tabi olmayan yatırım fonları için bir yıllık elde tutma süresine bağlı stopaj istisnasına son verildi. Bu madde yayımı tarihinde (19.12.2025) yürürlüğe girdi.
• Madde 4, 5 ve 14- Yatırım İzleme ve Koordinasyon Başkanlıklarına; taşınmaz satışlarında KDV istisnası, taşınmaz edinimi ve satış işlemlerinde tapu harcı istisnası ve adına kayıtlı taşıtlarda motorlu taşıtlar vergisi istisnası getirildi. Madde 4 ve 5 ile yapılan değişiklikler yayımı tarihinde yürürlüğe girdi, madde 14 ile yapılan değişiklik yayımını izleyen ayın başında yürürlüğe girecek.
Madde 6- Tapu işlemlerinde, gayrimenkulün emlak vergisi değerinden daha düşük bir bedel üzerinden harç ödendiğinin veya beyan edilen devir ve iktisap bedelinin gerçek durumu yansıtmadığının tespit edilmesi halinde % oranında kesilen vergi ziyaı cezası bir kata (0’e) yükseltildi. Bu madde yayımı tarihinde yürürlüğe girdi.
• Madde 7 - Taşıtların ilk tescil işlemleri ile ikinci el araçların satış ve devirlerinde, 1.000 TL'den az olmamak üzere satış ve devir bedeli üzerinden binde 2 oranında noter harcı ödeme yükümlülüğü getirildi. Tescil edilmiş araçların ikinci el motorlu kara taşıtı ticareti yetki belgesi bulunanlara yapılan satış ve devirlerinde bu harç alınmayacak. Bu madde 1/1/2026 tarihinde yürürlüğe girecek.
• Madde 8- Yanlış anlamaları önlemek adına Harçlar Kanununa bağlı (4) sayılı Tarifenin “I-Tapu işlemleri:” başlıklı bölümünün (20) numaralı fıkrasının (a) bendinde yer alan “beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri” ibaresi “emlak vergisi değerinden az olmamak üzere beyan edilen devir ve iktisap bedeli” şeklinde değiştirildi. Bu madde yayımı tarihinde yürürlüğe girdi.
• Madde 9- Bazı belge, ruhsat ve izin belgeleri yıllık harç kapsamına alındı. Buna göre; ayakta teşhis ve tedavi yapılan özel sağlık kuruluşları ile ağız ve diş sağlığı hizmeti sunulan özel sağlık kuruluşlarına ait belgeler, veteriner hekim muayenehane ve poliklinikleri ile hayvan hastanelerine verilen ruhsatlar ve kıymetli madenler kuruluş ve faaliyet izin belgeleri, kuyum, ikinci el motorlu kara taşıtı ve taşınmaz ticareti yetki belgeleri ile ticari havayolu ve genel havacılık işletme ruhsatlarından yıllık harç alınacak. Bu madde 1/1/2026 tarihinde yürürlüğe girecek.
• Madde 10- Geçici madde ile 2025 yılında 2026 yılı için takdir edilen asgari ölçüde arsa ve arazi metrekare birim değerleri dikkate alınarak 2026 yılı için hesaplanan bina ve arazi emlak vergisi değerleri, 2025 yılına ait vergi değerlerinin iki kat fazlasını geçemeyecek. Bu madde yayımı tarihinde yürürlüğe girdi. Söz konusu geçici düzenlemeye ilişkin tartışmalara ve değerlendirmelere aşağıda ayrıntılı bir şekilde yer vereceğim.
• Madde 11- Takdir komisyonlarınca belirlenen değerlerin ilk uygulandığı yılı takip eden üç yılda emlak vergi değerlerinin “yeniden değerleme oranının yarısı oranında” yerine “yeniden değerleme oranında” artırılması hükme bağlandı. Bu değişiklik kalıcı olarak sağlanmış olup, yayımı tarihinde yürürlüğe girdi.
• Madde 13- 2918 sayılı Karayolları Trafik Kanununun 20 nci maddesinin birinci fıkrasının (d) bendinin altıncı paragrafında yer alan “Bu bentte düzenlenen satış ve devir işlemleri her türlü harçtan, bu işlemlere” ibaresi “Bu bentte düzenlenen satış ve devir işlemlerine” şeklinde değiştirildi. Böylece bu işlemlerdeki harç istisnası kaldırılmış oldu. Bu madde 1/1/2026 tarihinde........