İndirimli kurumlar vergisi oranı uygulamasında sınırlamalar

24.07.2025 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 7555 sayılı kanunla, Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 32/A maddesinde yapılan değişikliklerle;

• İndirimli kurumlar vergisi uygulaması, indirim hakkının kullanılabileceği ilk hesap döneminden itibaren en fazla on hesap dönemiyle sınırlandırıldı.
• Kurumlar vergisi indirim oranı, % 60 olarak belirlendi. Böylece indirimli orana tabi kazanca uygulanacak oran, asgari kurumlar vergisi uygulamasıyla uyumlu olarak % 10 oldu.
• Kazanç bulunmasına rağmen yararlanılmayan yatırıma katkı tutarlarının izleyen dönemlerde dikkate alınamaması öngörüldü.
• Yatırım teşvik belgesi kapsamında hesaplanacak yatırıma katkı tutarına mahsuben, diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli oran uygulanabilmesi konusunda Cumhurbaşkanına verilen yetki yeniden düzenlendi. Yeni düzenleme kapsamında Cumhurbaşkanı, toplam yatırıma katkı tutarının P'sini ve hakedilen yatırıma katkı tutarını geçmemek üzere; dört hesap dönemiyle sınırlı olarak, diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara indirimli kurumlar vergisi oranı uygulatmaya yetkili.

Değişiklikler, 16.06.2025 tarihinden önce başvurusu yapılmış ve reddedilmemiş olanlar hariç, yayımı tarihinden itibaren alınan yatırım teşvik belgelerine uygulanmak üzere 24.07.2025 tarihinde yürürlüğe girdi.

Asgari kurumlar vergisine ilişkin düzenleme

Asgari kurumlar vergisi düzenlemesi 02.08.2024 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 7524 sayılı Kanun’la yapıldı ve 2025 yılı vergilendirme dönemi kurum kazançlarına uygulanmak üzere, yayımı tarihinde yürürlüğe girdi.

Düzenleme kısaca, hesaplanan kurumlar vergisinin, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının % 10’undan az olamayacağını öngörüyor. Kanun, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancı ibaresini, ticari bilanço kârına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesiyle bulunan tutarı olarak tanımlıyor.

Asgari kurumlar vergisi uygulamasına ilişkin açıklamaları içeren Tebliğin, geçmiş yıl zararlarının, asgari kurumlar vergisi matrahının hesabında dikkate alınamayacağına ilişkin açıklamaları iptal davasına konu oldu. Danıştay Üçüncü Dairesinin 10.02.2025 tarih ve E:2024/5700 sayılı kararıyla Tebliğin ilgili bölümünün yürütmesi durduruldu. Bildiğim kadarıyla henüz esasa ilişkin bir karar yok.

Ar-Ge ve Teknopark teşviklerine ilişkin düzenlemeler

24.07.2025 tarihli Resmî Gazetede yayımlanan 7555 sayılı Kanun’la, Teknoloji Geliştirme Bölgeleri Kanunu, Araştırma, Geliştirme ve Tasarım Faaliyetlerinin Desteklenmesi Hakkında Kanun ve Araştırma Altyapılarının Desteklenmesine Dair Kanun’da yapılan değişikliklerle, Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin gelir vergisi stopaj teşviki ve damga vergisi istisnası, brüt asgari ücretin kırk katı ile sınırlandırıldı. Brüt asgari ücretin kırk katı, 2026 başı itibariyle 1.321.200 lira.

Değişiklik,........

© Ekonomim