Yıllık gelir vergisi beyannamesinde yapılacak indirimler

Mart ayı, gerçek kişilerin yıl­lık gelir vergisi beyanları­nın yapıldığı dönem olduğundan, geçen hafta 2025 “yılında kira geliri elde edenlerin” vergi beya­nı konusunu yazmıştım. Bu haf­ta ise, yıllık beyannameye dahil edilen 2025 yılı gelirlerden yapı­lacak indirimler, uyumlu mükel­leflere tanınan %5 vergi indirimi, vergi tarifesi ve hazır beyan sis­temi konularını yazıyorum.

Beyan edilecek gelir vergisine tabi gelir unsurları

193 sayılı Gelir Vergisi Kanu­nu’na göre, gerçek kişilerin bir ön­ceki yıl içinde elde ettikleri aşağı­daki gelirleri, bir sonraki yıl Mart ayında gelir vergisine tabi tutulur.

3. Serbest meslek kazancı,

5. Menkul sermaye iradı,

6. Gayrimenkul sermaye iradı,

7. Diğer kazanç ve iratlardan oluşmaktadır.

Yıllık beyannameye dahil edilen gelirlerden yapılacak indirimler

Yıllık beyanname ile bildiri­lecek gelirlere ilişkin vergi mat­rahının tespitinde, gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek ge­lirlerden aşağıda belirtilen indi­rimleri yapılabilir.

1. Hayat/Şahıs sigorta primleri,

2. Eğitim ve sağlık harcamaları,

3. Beyan edilecek gelirden sı­nırlı olarak indirilebilecek bağış ve yardımlar ile tamamı indirile­bilecek bağış ve yardımlar,

4. Sponsorluk harcamaları,

5. Cumhurbaşkanınca başlatı­lan yardım kampanyalarına mak­buz karşılığı yapılan ayni ve nak­di bağışlar,

6. İktisadi işletmeleri ha­riç, Türkiye Kızılay Derneğine ve Türkiye Yeşilay Cemiyetine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımlar,

7. Bireysel katılım yatırımcısı indirimi,

8. Diğer kanunlara göre tama­mı indirilecek bağış ve yardımlar.

Hayat/Şahıs sigorta primleri

Yıllık gelir vergisi beyanname­sinde, hayat/şahıs sigortaları için ödenen primlerin beyan edilen gelirin ’ine kadar olan kıs­mı matrahın tespitinde indirim konusu yapılabilecek­tir. Yıllık beyanname­de matrahın tespitinde dikkate alınacak sigorta primleri;

-Mükellefin şahsı­na, eşine ve küçük ço­cuklarına ait birikim priminin alındığı hayat sigortalarına ödenen primlerin P’si ile

Ölüm, kaza, hastalık, sağlık, engellilik, analık, doğum ve tah­sil gibi şahıs sigorta primlerinin 0’ünden, oluşmaktadır.

İndirim konusu yapılacak primlerin toplamı, beyan edi­len gelirin ’ini ve asgari ücretin yıllık tutarını aşama­yacaktır (2025 yılı gelirleri­ne ilişkin olarak kullanılacak olan asgari ücretin yıllık brüt tutarı 312.066 TL’dir.). Birey­sel emeklilik sistemine ödenen katkı paylarının indirim konu­su yapılması mümkün değildir.

Eğitim ve sağlık harcamaları

Aşağıda belirtilen şekilde yapı­lan eğitim ve sağlık harcamaları beyan edilen gelirin ’unu aş­maması şartıyla yıllık beyanna­me ile bildirilecek gelirlerden in­dirilebilecektir.

-Eğitim ve sağlık harcamaları Türkiye’de yapılmalıdır.

-Gelir veya kurumlar vergi­si mükellefi olan gerçek veya tü­zel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmelidir.

-Söz konusu harcamalar mü­kellefin kendisi, eşi ve küçük ço­cuklarına ilişkin olmalıdır. “Küçük çocuk” tabiri, mükellefle birlik­te oturan veya mükellef tarafından bakılan (nafaka verilenler, evlat edinilenler ile ana veya babasını kaybetmiş torunlardan mükellefle birlikte oturanlar dahil) 18 yaşını veya tahsilde olup 25 yaşını doldur­mamış çocukları ifade etmektedir.

Sponsorluk harcamaları

Yıllık beyannamede indirile­cek sponsorluk harcamalarının;

-Amatör spor dalları için 0’ü,

-Profesyonel spor dalları için P’si, yıllık beyanname ile bil­dirilecek gelirlerden indirim ko­nusu yapılabilecektir.

a) Kazancının %5’ini aşmamak üzere indirime konu edilebilecek bağış ve yardımlar

-Genel bütçeli kamu idarelerine,

-Özel bütçeli kamu idarelerine,

-İl özel idarelerine,

-Kamu yararına........

© Dünya